‏موضوع شامل عن مهنة ‏المحاسبة

شرح كيف يتم احتساب الضريبة على الشركات

كيف يتم احتساب الضريبة على الشركات؟

 بصفة عامة الضريبة على أرباح الشركات تطبق بصفة مباشرة على الأشخاص المعنويين (الشركات) في مجالات الصناعة والتجارة و الحرف ، و الشركات المعنية بها هي التي حددها القانون التجاري كالشركة ذات المسؤولية المحدودة  SARL والشركة  ذات الشخص الواحد EURL و الشركة ذات الأسهم SPA  .

و استثناء يمكن لشركات التضامن SNC و الشركات المدنية مثل شركات المحاميين و الجمعيات الخضوع لهذه الضريبة بطلب منها.

و يكون وعاؤها الضريبي هو الربح الصافي للشركة أي الفرق بين النواتج les produits و الأعباء les charges التي تحملتها الشركة خلال السنة المالية مهما كانت طبيعة هذه الأعباء و النواتج. و يتم التصريح به قبل تاريخ 30 افريل من السنة الموالية بواسطة سلسلة serie G4 و الذي يمكن تحميله من موقع المديرية العامة للضرائب.

و للتذكير :الأشخاص الطبعيين يخضعون للضريبة على الدخل IRG و ليس الضريبة على الشركات. 

اما بالطريقة العملية فان الضريبة على أرباح الشركات تطبق على النتيجة الجبائية و ليس النتيجة المحاسبية

• النتيجة المحاسبية = إيرادات محسوبة – أعباء محسوبة
• النتيجة الجبائية = إيرادات خاضعة للضريبة – أعباء قابلة للحسم

 أي ان : النتيجة اجبائية = النتيجة المحاسيبة +الاستردادات - التخفيضات

الاستردادات هي التكاليف المقيدة في سجلات الشركة لكنها مرفوضة من طرف الضرائب .

التخفيضات هي عبارة عن التكاليف التي أدرجت من طرف الشركة في حساب النتيجة المحاسبية لكن إدارة الضرائب تعتبرها تكاليف تطرح من ايراد الشركة و تتمثل في خسائر السنوات السابقة.

معدلات الضريبة على أرباح الشركات

19% بالنسبة لأنشطة إنتاج السلع ؛
23% بالنسبة لأنشطة البناء والأشغال العمومية والري ، وكذا الأنشطة السياحية والحمامات ، باستثناء وكالات الأسفار؛
26% بالنسبة للأنشطة الأخرى ؛

هناك إعفاءات خاصة في بعض القطاعات منصوص عليها في قانون الضرائب و الرسوم المباشرة.

كيفية دفع الضريبة على أرباح الشركات

تدفع الشركة الضريبة على الأرباح على ثلاثة أقساط و بصفة تلقائية دون امر من مصالح الضرائب، و يتم التصريح بالأقساط من خلال نموذج G50 ،حسب الرزنامة التالية :

• التسبيق الأول من 20 فيفري الى 20 مارس لنفس السنة،

• التسبيق الثاني من 20 ماي الى 20 جوان لنفس السنة ،

• التسبيق الثالث من 20 أكتوبر الى 20 نوفمبر لنفس السنة ،

• القسط المتبقي يدفع قبل 30 افريل من السنة الموالية.

يساوي مبلغ كل تسبيقه 30 % من الضريبة المتعلقة بالربح السنة السابقة.

التسجيل المحاسبي للضريبة على الأرباح الشركات

قيد تسجيل التسبيقات الضريبة على أرباح الشركات:

 

قيد تسجيل الضريبة على الأرباح في نهاية السنة:

 

قيد تسجيل دفع الباقي من الضريبة على الأرباح في السنة الموالية:

يمكنكم الاطلاع على موضوع الاحتياطات من هذا الرابط

نتمنى ان يكون الموضوع مفيدا ،لا تتردد في وضع أي تصحيح او اقتراح في التعليقات و شكرا.

تعديل المقال