عقد الايجار التمويلي leasing و كيفية معالجتها محاسبيا
لقد توسعت وتنوعت أنشطة المالية للشركات بشكل كبير في السنوات الأخيرة، و ظهر بما يعرف بعقد الايجار التمويلي leasing .كما يعرف أيضا بالفرنسية le contrat de location-financement
حيث اصبح الاجار التمويلي الخاص بوسائل النقل leasing auto او leasing véhicule من افضل مصادر التمويل عند بعض المؤسسات لزيادة استثماراتها.
حيث اصبح الاجار التمويلي الخاص بوسائل النقل leasing auto او leasing véhicule من افضل مصادر التمويل عند بعض المؤسسات لزيادة استثماراتها.
و قبل التطرق للمعالجة المحاسبية لهذا النوع من العقود وجب اخذ فكرة بسيطة عن ما هي عقود الايجار التمويلي وما شروطها حسب النظام المحاسبي المالي الجزائري.
يمكن لهذا العقد الايجاري التمويلي قد ينتهي بتحويل ملكية الأصل الى المستأجر او لا.
ملاحظة : أي عقد يختلف عن شروط عقد ايجار التمويل يعتبر عقدا بسيطا.
من خلال هذا المخطط يظهر وجود ثلاثة اطراف المؤجر و المستأجر و المورد ،حيث ان المستأجر يختار الأصل الذي هو في حاجة له لدى المورد المعني و يقوم بالتفاوض معه على سعر الاستثمار، ثم يأتي دور المؤجر الذي هو عادة البنك او مؤسسة مالية مماثلة للبنك ،هذه الأخيرة تقوم بشراء الأصل و تؤجره للمستأجر على فترة معينة عمليا هي عدد سنوات اهتلاك الأصل المسموح بها مقابل دفعات يدفعها المستأجر.
قيد تسجيل دخول الأصل للمؤسسة :
في نهاية السنة نسجل قيد الفوائد المستحقة على الأصل :
قيد تسجيل تسديد الأصل مع الفوائد المترتبة:
قيد تسجيل الاهتلاك السنوي الخاص بالأصل:
قيد تسجيل خسارة في قيمة الأصل ان وجدت:
قيد شراء الأصل الموجه للتأجير :
قيد تأجير الأصل:
قيد تسجيل تحصيل الدفعات الخاصة بالأصل المؤشر:
قيد التنازل عن الأصل:
قيد تحصيل قيمة الأصل المتنازل عنه:
ما هو عقد الايجار التمويلي ؟
عقد الايجار التمويلي عبارة عن اتفاق بين طرفين محدد المدة حيث يتنازل بموجبه المؤجر للمستأجر عن حق استخدام اصل ما. مقابل ان يدفع المستأجر ثمن الانتفاع بهذا الأصل، و يكون الدفع مرة واحدة او مقسم على دفعات. حيث ينتج عن هذا العقد بتحويل كامل للمخاطر و المنافع المرتبطة بهذا الأصل لصالح المستأجر.يمكن لهذا العقد الايجاري التمويلي قد ينتهي بتحويل ملكية الأصل الى المستأجر او لا.
ما هي شروط عقد الايجار التمويلي:
يعتبر العقد عقدا تمويليا في حال تحقق احد الشروط التالية او اكثر:- تحويل ملكية الأصل الى المستأجر بعد انتهاء مدة التأجير؛
- العقد يمنح المستأجر حق الخيار في شراء الأصل بسعر يقل بصفة كافية عن قيمته الحقيقية في تاريخ التنازل؛
- مدة الايجار تغطي الجزء الكبر من حياة الأصل حتى لو لم يكن هناك ما ينص على نقل ملكية الأصل في العقد؛
- عند بداية الايجار يجب ان تكون القيمة الدنيا المحينة (la juste valeur) للمدفوعات تصل الى القيمة الحقيقية الكاملة للأصل؛
- يمكن للمستأجر استعمال الأصل دون ادخال عليه أي تعديلات ضخمة؛
- الأصل المستأجر ذو طبيعة خاصة لا يمكن استعماله الا من طرف المستأجر.
ملاحظة : أي عقد يختلف عن شروط عقد ايجار التمويل يعتبر عقدا بسيطا.
من هم اطراف العقد الايجاري التمويلي المالي؟
من خلال هذا المخطط يظهر وجود ثلاثة اطراف المؤجر و المستأجر و المورد ،حيث ان المستأجر يختار الأصل الذي هو في حاجة له لدى المورد المعني و يقوم بالتفاوض معه على سعر الاستثمار، ثم يأتي دور المؤجر الذي هو عادة البنك او مؤسسة مالية مماثلة للبنك ،هذه الأخيرة تقوم بشراء الأصل و تؤجره للمستأجر على فترة معينة عمليا هي عدد سنوات اهتلاك الأصل المسموح بها مقابل دفعات يدفعها المستأجر.
المعالجة المحاسبية للعقد الايجار التمويلي:
1- عند المستأجر:
بما أن الأصل المستأجر يعتبر أصلا ثابتا فانه تطبق عليه كل احكام التثبيتات كالاهتلاك و نقص القيمة .
قيد تسجيل دخول الأصل للمؤسسة :
في نهاية السنة نسجل قيد الفوائد المستحقة على الأصل :
قيد تسجيل تسديد الأصل مع الفوائد المترتبة:
قيد تسجيل الاهتلاك السنوي الخاص بالأصل:
قيد تسجيل خسارة في قيمة الأصل ان وجدت:
عند المؤجر:
قيد شراء الأصل الموجه للتأجير :
قيد تأجير الأصل:
قيد تسجيل تحصيل الدفعات الخاصة بالأصل المؤشر:
قيد التنازل عن الأصل:
قيد تحصيل قيمة الأصل المتنازل عنه:
نتمنى ان يكون الموضوع مفيدا ،اذا كان هناك أي تصحيح او اقتراح لا تتردد في ارساله او وضعه في التعليقات و شكرا.