مواضيع حديثة

التسجيل المحاسبي للودائع والكفالات المدفوعة


الكفالات المدفوعة عبارة عن مبالغ مالية تدفعها المؤسسة للمورديين كضمان لتسديد الديون او الفواتير ضمن عقد محدد الشروط بين الزبون و المورد.

التسجيل المحاسبي للودائع و الكفالات المدفوعة:

الودائع و الكفالات المدفوعة من طرف المؤسسة للمورديين تدخل في الصنف (02) ضمن التثبيات المالية ، حيث ان المبالغ المودعة لا يمكن استرجاعها الا بتوفر شروط الاتفاق بين المؤسسة و المورد مع احتمال استرجاعها بعد اكثر من سنة.

كمثال على الكفالات المدفوعة المبالغ التي تدفعها المؤسسة كتسبيقات لاجل كراء محلات او مقرات لصالح المؤسسة و التي لا يمكن استرجاعها الا بنهاية العقد.

و التسجيل المحاسبي للودائع و الكفالات المدفوعة يكون كالتالي:


Débit Crédit reglement caution Débit Crédit
275xxx dépot et cautionnement versés xxx
512xxx                                                                       banque xxx

ملاحظة : يمكن تقسيم الحساب 275 الى حسابات فرعية حسب حاجة المؤسسة.
2750xxx يمكن استعماله في تسجل الودائع العينية؛
2751xx يمكن استعماله في تسجل الكفالات النقدية؛
مثال تطبيق :
في 01/01/N ،المؤسسة art قامت بكراء مستودع للسلع بتكلفة 10.000 دج للشهر دون رسوم، صاحب المستودع المؤسسة A3 اشترط دفع كفالة قدرها 12 شهرا لضمان حقوقه في حالة عدم التسديد او الاضرار الناتجة عن استعمال المستودع .

المحاسب قيد عملية دفع الكفالة كالتالي:

Débit Crédit reglement caution s/loyer Débit Crédit
2751xx cautionnement versés 120000
512xxx                                                                 banque 120000

التسجيل المحاسبي لخسارة قيمة الودائع و الكفالات المدفوعة:

في بعض الحالات لا يمكن للمؤسسة استرجاع الوادائع او الكفالات او يكون امر استرجاعها معقدا،لذلك تسجل المؤسسة قيدا لخسارة القيمة كالتالي:

Débit Crédit constation depriciation cautionnement Débit Crédit
68xxxx dotation s/perte de valeur sur caution verses
xxx
297xxx                  perte de valeur sur depot et caution verses xxx

 التسجيل المحاسبي لالغاء مبلغ الودائع و الكفالات المدفوعة:

عند تاكد المؤسسة من استحالة استرجاع مبلغ الودائع و الكفالات(مثلا افلاس المورد) فانه يتم الغاءها من الدفاتر المحاسبية كالتالي:

Débit Crédit annulation cautionnement Débit Crédit
67xxxx   charges
xxx
275xxx                                                cautionnement verses xxx

و كنتيجة لالغاء مبلغ الكفالة فانه يتم الغاء المؤونة المشكلة لنقص قيمة الكفالة و يسجل القيد التالي:

Débit Crédit annulation depriciation cautionnement Débit Crédit
297xxx perte de valeur sur caution verses
xxx
786xxx             reprise sur perte de valeur sur caution verses xxx

يمكنكم الاطلاع على موضوع حول كيفية تسجيل مختلف عمليات الشراء في المحاسبة العامة من هذا الرابط.

نتمنى ان يكون الموضوع مفيدا ،اذا كان هناك اي تصحيح او اقتراح لا تتردد في ارساله او وضعه في التعليقات و شكرا.

ليست هناك تعليقات