التسجيل المحاسبي للودائع والكفالات المدفوعة

الكفالات المدفوعة عبارة عن مبالغ مالية تدفعها المؤسسة للمورديين كضمان لتسديد الديون او الفواتير ضمن عقد محدد الشروط بين الزبون و المورد.

التسجيل المحاسبي للودائع و الكفالات المدفوعة:

الودائع و الكفالات المدفوعة من طرف المؤسسة للمورديين تدخل في الصنف (02) ضمن التثبيات المالية ، حيث ان المبالغ المودعة لا يمكن استرجاعها الا بتوفر شروط الاتفاق بين المؤسسة و المورد مع احتمال استرجاعها بعد اكثر من سنة.

كمثال على الكفالات المدفوعة المبالغ التي تدفعها المؤسسة كتسبيقات لاجل كراء محلات او مقرات لصالح المؤسسة و التي لا يمكن استرجاعها الا بنهاية العقد.

و التسجيل المحاسبي للودائع و الكفالات المدفوعة يكون كالتالي:

Débit	Crédit	reglement caution	Débit	Crédit
275xxx		dépot et cautionnement versés	xxx
	512xxx	banque		xxx

ملاحظة : يمكن تقسيم الحساب 275 الى حسابات فرعية حسب حاجة المؤسسة.

2750xxx يمكن استعماله في تسجل الودائع العينية؛

2751xx يمكن استعماله في تسجل الكفالات النقدية؛

مثال تطبيق :

في 01/01/N ،المؤسسة art قامت بكراء مستودع للسلع بتكلفة 10.000 دج للشهر دون رسوم، صاحب المستودع المؤسسة A3 اشترط دفع كفالة قدرها 12 شهرا لضمان حقوقه في حالة عدم التسديد او الاضرار الناتجة عن استعمال المستودع .

المحاسب قيد عملية دفع الكفالة كالتالي:

Débit	Crédit	reglement caution s/loyer	Débit	Crédit
2751xx		cautionnement versés	120000
	512xxx	banque		120000

التسجيل المحاسبي لخسارة قيمة الودائع و الكفالات المدفوعة:

في بعض الحالات لا يمكن للمؤسسة استرجاع الوادائع او الكفالات او يكون امر استرجاعها معقدا،لذلك تسجل المؤسسة قيدا لخسارة القيمة كالتالي:

Débit	Crédit	constation depriciation cautionnement	Débit	Crédit
68xxxx		dotation s/perte de valeur sur caution verses	xxx
	297xxx	perte de valeur sur depot et caution verses		xxx

 التسجيل المحاسبي لالغاء مبلغ الودائع و الكفالات المدفوعة:

عند تاكد المؤسسة من استحالة استرجاع مبلغ الودائع و الكفالات(مثلا افلاس المورد) فانه يتم الغاءها من الدفاتر المحاسبية كالتالي:

Débit	Crédit	annulation cautionnement	Débit	Crédit
67xxxx		charges	xxx
	275xxx	cautionnement verses		xxx

و كنتيجة لالغاء مبلغ الكفالة فانه يتم الغاء المؤونة المشكلة لنقص قيمة الكفالة و يسجل القيد التالي:

Débit	Crédit	annulation depriciation cautionnement	Débit	Crédit
297xxx		perte de valeur sur caution verses	xxx
	786xxx	reprise sur perte de valeur sur caution verses		xxx

يمكنكم الاطلاع على موضوع حول كيفية تسجيل مختلف عمليات الشراء في المحاسبة العامة من هذا الرابط.

نتمنى ان يكون الموضوع مفيدا ،اذا كان هناك اي تصحيح او اقتراح لا تتردد في ارساله او وضعه في التعليقات و شكرا.