التسجيل المحاسبي للودائع والكفالات المدفوعة للشركات في النظام المحاسبي المالي
الكفالات المدفوعة عبارة عن مبالغ مالية تدفعها المؤسسة للموردين كضمان لتسديد الديون او الفواتير ضمن عقد محدد الشروط بين الزبون و المورد.
التسجيل المحاسبي للودائع و الكفالات المدفوعة:
الودائع و الكفالات المدفوعة من طرف المؤسسة للموردين تدخل في الصنف (02) ضمن التثبيات المالية ، حيث ان المبالغ المودعة لا يمكن استرجاعها الا بتوفر شروط الاتفاق بين المؤسسة و المورد مع احتمال استرجاعها بعد اكثر من سنة.
كمثال على الكفالات المدفوعة المبالغ التي تدفعها المؤسسة كتسبيقات لأجل كراء محلات او مقرات لصالح المؤسسة و التي لا يمكن استرجاعها الا بنهاية العقد.
و التسجيل المحاسبي للودائع و الكفالات المدفوعة يكون كالتالي:
| Débit | Crédit | reglement caution | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|---|
| 275xxx | dépot et cautionnement versés | xxx | ||
| 512xxx | banque | xxx |
ملاحظة : يمكن تقسيم الحساب 275 الى حسابات فرعية حسب حاجة المؤسسة.
الحساب "2750xx" يمكن استعماله في تسجل الودائع العينية؛
الحساب "2751xx" يمكن استعماله في تسجل الكفالات النقدية؛
مثال تطبيق :
في 01/01/N ،المؤسسة art قامت بكراء مستودع للسلع بتكلفة 10.000 دج للشهر دون رسوم، صاحب المستودع المؤسسة A3 اشترط دفع كفالة قدرها 12 شهرا لضمان حقوقه في حالة عدم التسديد او الاضرار الناتجة عن استعمال المستودع .
المحاسب قيد عملية دفع الكفالة كالتالي:
| Débit | Crédit | reglement caution s/loyer | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|---|
| 2751xx | cautionnement versés | 120000 | ||
| 512xxx | banque | 120000 |
التسجيل المحاسبي لخسارة قيمة الودائع و الكفالات المدفوعة:
في بعض الحالات لا يمكن للمؤسسة استرجاع الودائع او الكفالات او يكون امر استرجاعها معقدا، لذلك تسجل المؤسسة قيدا لخسارة القيمة كالتالي:
| Débit | Crédit | constation depriciation cautionnement | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|---|
| 68xxxx |
dotation s/perte de valeur sur caution verses | xxx | ||
| 297xxx | perte de valeur sur depot et caution verses | xxx |
التسجيل المحاسبي لإلغاء مبلغ الودائع و الكفالات المدفوعة:
عند تأكد المؤسسة من استحالة استرجاع مبلغ الودائع و الكفالات (مثلا افلاس المورد) فانه يتم الغاءها من الدفاتر المحاسبية كالتالي:
| Débit | Crédit | annulation cautionnement | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|---|
| 67xxxx |
charges | xxx | ||
| 275xxx | cautionnement verses | xxx |
و كنتيجة لإلغاء مبلغ الكفالة فانه يتم الغاء المؤونة المشكلة لنقص قيمة الكفالة و يسجل القيد التالي:
| Débit | Crédit | annulation depriciation cautionnement | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|---|
| 297xxx |
perte de valeur sur caution verses | xxx | ||
| 786xxx | reprise sur perte de valeur sur caution verses | xxx |
يمكنكم الاطلاع على موضوع حول كيفية تسجيل مختلف عمليات الشراء في المحاسبة العامة من هذا الرابط.
نتمنى ان يكون الموضوع مفيدا ،اذا كان هناك أي تصحيح او اقتراح لا تتردد في ارساله او وضعه في التعليقات و شكرا.
