محاسبة السندات المالية و الحالات المختلفة لتسجيلها
تعتبر السندات المالية من الأوراق المالية التي تحظى بمعالجة محاسبية خاصة و فق للنظام المحاسبي ،في هذا الموضوع compta-213 نحاول التطرق لمختلف الحالات المحاسبية وكيفية تسجيلها.
من المعروف ان السند عبارة عن قرض يتم بواسطة الاكتتاب حيث يتعهد فيه الجهة المصدرة سواء كانت حكومية أو خاصة بتسديد مبلغ معين في تاريخ معين و مقابل فائدة ثابتة متفق عليها مسبقا تدفع في تواريخ محددة.
و يعتبر السند دينا في ذمة الجهة المصدرة له بقيمة اسمية ثابتة، و حامله يعتبر دائنا لها حيث يمكن تداوله في الأسواق المالية.
المعالجة المحاسبية للسندات المالية عند الاكتتاب:
يتم تقييد السند حسب قيمته الاسمية التي صدر بها عند الاكتتاب مع نية الاحتفاظ بهذه السندات لفترة طويلة تتجاوز السنة المالية و يسجل في الدفاتر المحاسبية ضمن التثبيتات المالية للشركة كما يلي:Débit | Crédit | achat obligations | Débit | Crédit |
---|---|---|---|---|
272xxx | obligations | xxx | ||
512xxx | banque | xxx |
أما في الحالة وجود نية لبيع السندات في اقرب الآجال و عدم الاحتفاظ بها نسجل ما يلي:
Débit | Crédit | achat obligations | Débit | Crédit |
---|---|---|---|---|
506xxx | obligations | xxx | ||
512xxx | banque | xxx |
المعالجة المحاسبية لفوائد السندات المالية :
يتم تسجيل فوائد المتحصل عليها من السندات في نهاية السنة مسبقا أي قبل التحصيل الفعلي لهذه الفوائد.
و نسجل حسب الحالة الأولى (حساب 272) ما يلي:
Débit | Crédit | constatation interets sur obligations | Débit | Crédit |
---|---|---|---|---|
276xxx | interet courus sur titres immobilises | xxx | ||
762xxx | revenues des titres immobilises | xxx |
أما الحالة الثانية (حساب 506) :
Débit | Crédit | constatation interets sur obligations | Débit | Crédit |
---|---|---|---|---|
508xxx | autres valeurs mobilieres de placements | xxx | ||
768xxx | autres produits financiers | xxx |
ملاحظة : يتم عكس قيود تسجيل إيراد السندات عند بداية السنة .
المعالجة المحاسبية للتحصيل الفعلي لفوائد السندات المالية:
في السنة الموالية عند تحصل الفوائد نسجل القيد التالي في الدفاتر المحاسبية للشركة
Débit | Crédit | constatation interets sur obligations | Débit | Crédit |
---|---|---|---|---|
512xxx | banque | xxx | ||
768xxx | autres produits financiers | xxx | ||
ou | 762xxx | revenues des titres immobilises | xxx |
المعالجة المحاسبية للنقص في قيمة السندات المالية:
في نهاية السنة يتم مقارنة القيمة الاسمية للسندات مع القيمة السوقية لها في أسواق المال (البورصة) ،في حالة ان القيمة السوقية لها كانت أقل من قيمة الشراء يجب تسجيل خسارة في قيمة السندات .
وحالة الأولى ( حساب 272) نسجل ما يلي:
Débit | Crédit | constatation pertes de valeur obligations | Débit | Crédit |
---|---|---|---|---|
686xxx | perte de valeur des immobilisations financiers | xxx | ||
297xxx | depriciations des obligations | xxx |
في الحالة الثانية (حساب 506) نسجل ما يلي:
Débit | Crédit | constatation pertes de valeur obligations | Débit | Crédit |
---|---|---|---|---|
686xxx | perte de valeur des immobilisations financiers | xxx | ||
59xxxx | perte de valeur des obligations | xxx |
ملاحظة: في حالة العكس أي لا يسجل نقص في قيمة السندات فإنه لا يتم أي تسجيل محاسبي.
المعالجة المحاسبية للتنازل على السندات المالية:
يتم تسجيل التنازل بطرح قيمة التنازل من قمة الشراء للسندات و تسجل العملية على مرحلتين:
المرحلة الأولى:
المرحلة الأولى:
Débit | Crédit | cession des obligations | Débit | Crédit |
---|---|---|---|---|
512xxx | banque | xxx | ||
667xxx | pertes nettes sur cessios obligations | xxx |
المرحلة الثانية:
Débit | Crédit | constatation pertes de valeur obligations | Débit | Crédit |
---|---|---|---|---|
506xxx | obligation | xxx | ||
767xxx | produits nets sur cession obligations | xxx |
اما اذا كانت السندات المالية عبارة عن تثبيتات مالية فان عملية التنازل عنها تعتبر عملية استثنائية خارج الاستغلال الطبيعي للمؤسسة و نسجل القيود التالية:
المرحلة الأولى:
المرحلة الأولى:
Débit | Crédit | constatation pertes de valeur obligations | Débit | Crédit |
---|---|---|---|---|
512xxx | banque | xxx | ||
77xxxx | produits nets sur cession immobilisations financiers | xxx |
المرحلة الثانية:
Débit | Crédit | constatation pertes de valeur obligations | Débit | Crédit |
---|---|---|---|---|
67xxxx | pertes nettes sur cession des immo. financiers | xxx | ||
272xxx | obligations | xxx |
نتمنى ان يكون الموضوع مفيدا ،إذا كان هناك أي تصحيح أو اقتراح لا تتردد في ارساله أو وضعه في التعليقات و شكرا.