القائمة الرئيسية

الصفحات

محاسبة السندات المالية و الحالات المختلفة لتسجيلها في الشركة

محاسبة السندات المالية و الحالات المختلفة لتسجيلها


محاسبة السندات المالية

تعتبر السندات المالية من الاوراق المالية التي تحضى بمعالجة محاسبية خاصة و فق للنظام المحاسبي ،في هذا الموضوع compta-213 نحاول التطرق لمختلف الحالات المحاسبية و كيفية تسجيلها.

من المعروف ان السند عبارة عن قرض يتم بواسطة الاكتتاب حيث يتعهد فيه الجهة المصدرة سواء كانت حكومية او خاصة بتسدسد مبلغ معين في تاريخ معين و مقابل فائدة ثابتة متفق عليها مسبقا تدفع في تواريخ محددة.

و يعتير السند دينا في ذمة الجهة المصدرة له بقيمة اسمية ثابتة، و حامله يعتبر دائنا لها حيث يمكن تداوله في الاسواق المالية.


المعالجة المحاسبية للسندات المالية عند الاكتتاب:

يتم تقييد السند حسب قيمته الاسمية التي صدر بها عند الاكتتاب مع نية الاحتفاظ بهذه السندات لفترة طويلة تتجاوز السنة المالية و يسجل في الدفاتر المحاسبية ضمن  التثبيتات المالية للشركة كمايلي:

Débit Crédit achat obligations Débit Crédit
272xxx
obligations xxx

512xxx                                                                     banque
xxx

اما في الحالة وجود نية لبيع السندات  في اقرب الاجال  و عدم الاحتفاظ بها نسجل مايلي:

Débit Crédit achat obligations Débit Crédit
506xxx
obligations xxx

512xxx                                                                     banque
xxx


المعالجة المحاسبية لفوائد السندات المالية :

يتم تسجيل فوائد المتحصل عليها من السندات في نهاية السنة مسبقا اي قبل التحصيل الفعلي لهذه الفوائد.
و نسجل حسب الحالة الاولى (حساب 272) مايلي:

Débit Crédit constatation interets sur obligations Débit Crédit
276xxx
interet courus sur titres immobilises xxx

762xxx                                   revenues des titres immobilises
xxx

اما الحالة الثانية (حساب 506) :

Débit Crédit constatation interets sur obligations Débit Crédit
508xxx
autres valeurs mobilieres de placements xxx

768xxx                                             autres produits financiers 
xxx

ملاحظة : يتم عكس قيود تسجيل ايراد السندات عند بداية السنة .


المعالجة المحاسبية للتحصيل الفعلي لفوائد السندات المالية:

في السنة الموالية عند تحصل الفوائد نسجل القيد التالي في الدفاتر المحاسبية للشركة

Débit Crédit constatation interets sur obligations Débit Crédit
512xxx
            banque xxx

768xxx                                     autres produits financiers 
xxx
ou 762xxx                                     revenues des titres immobilises
xxx



المعالجة المحاسبية للنقص في قيمة السندات المالية:

في نهاية السنة يتم مقارنة القيمة الاسمية للسندات مع القيمة السوقية لها في اسواق المال (البورصة) ،في حالة ان القيمة السوقية لها كانت اقل من قيمة الشراء يجب تسجيل خسارة في قيمة السندات .

و حالة الاولى ( حساب 272) نسجل مايلي:

Débit Crédit constatation pertes de valeur obligations Débit Crédit
686xxx
perte de valeur des immobilisations financiers xxx

297xxx                                           depriciations des obligations 
xxx

في الحالة الثانية (حساب 506) نسجل مايلي:

Débit Crédit constatation pertes de valeur obligations Débit Crédit
686xxx
perte de valeur des immobilisations financiers xxx

59xxxx                                          perte de valeur des obligations 
xxx

ملاحظة: في حالة العكس اي لا يسجل نقص في قيمة السندات فانه لا يتم اي تسجيل محاسبي.

المعالجة المحاسبية للتنازل على السندات المالية:

يتم تسجيل التنازل بطرح قيمة التنازل من قمة الشراء للسندات و تسجل العملية على مرحلتين:
المرحلة الاولى:

Débit Crédit cession des obligations Débit Crédit
512xxx
         banque xxx

667xxx                               pertes nettes sur cessios obligations
xxx

المرحلة الثانية:

Débit Crédit constatation pertes de valeur obligations Débit Crédit
506xxx
         obligation xxx

767xxx                              produits nets sur cession obligations 
xxx

اما اذا كانت السندات المالية عبارة عن تثبيبتات مالية فان عملية التنازل عنها تعتتبر عملية استثنائية خارج الاستغلال الطبيعي للمؤسسة و نسجل القيود التالية:

المرحلة الاولى:
Débit Crédit constatation pertes de valeur obligations Débit Crédit
512xxx
       banque xxx

77xxxx          produits nets sur cession immobilisations financiers 
xxx

 المرحلة الثانية:

Débit Crédit constatation pertes de valeur obligations Débit Crédit
67xxxx
pertes nettes sur cession des immo. financiers xxx

272xxx                                                                           obligations 
xxx

يمكنكم الاطلاع على موضوع حول كيفية التسجيل المحاسبي للزيادة في رأس مال الشركة من هذا الرابط.

نتمنى ان يكون الموضوع مفيدا ،اذا كان هناك اي تصحيح أو إقتراح لا تتردد في ارساله أو وضعه في التعليقات و شكرا.
هل اعجبك الموضوع :

تعليقات

فهرس الموضوع