مواضيع حديثة

محاسبة السندات المالية


محاسبة السندات المالية

تعتبر السندات المالية من الاوراق المالية التي تحضى بمعالجة محاسبية خاصة و فق للنظام المحاسبي ،في هذا الموضوع compta-213 نحاول التطرق لمختلف الحالات المحاسبية و كيفية تسجيلها.

من المعروف ان السند عبارة عن قرض يتم بواسطة الاكتتاب حيث يتعهد فيه الجهة المصدرة سواء كانت حكومية او خاصة بتسدسد مبلغ معين في تاريخ معين و مقابل فائدة ثابتة متفق عليها مسبقا تدفع في تواريخ محددة.

و يعتير السند دينا في ذمة الجهة المصدرة له بقيمة اسمية ثابتة، و حامله يعتبر دائنا لها حيث يمكن تداوله في الاسواق المالية.

المعالجة المحاسبية للسندات المالية عند الاكتتاب:

يتم تقييد السند حسب قيمته الاسمية التي صدر بها عند الاكتتاب مع نية الاحتفاظ بهذه السندات لفترة طويلة تتجاوز السنة المالية و يسجل في الدفاتر المحاسبية ضمن  التثبيتات المالية للشركة كمايلي:

Débit Crédit achat obligations Débit Crédit
272xxx obligations xxx
512xxx                                                                     banque xxx

اما في الحالة وجود نية لبيع السندات  في اقرب الاجال  و عدم الاحتفاظ بها نسجل مايلي:

Débit Crédit achat obligations Débit Crédit
506xxx obligations xxx
512xxx                                                                     banque xxx

المعالجة المحاسبية لفوائد السندات المالية :

يتم تسجيل فوائد المتحصل عليها من السندات في نهاية السنة مسبقا اي قبل التحصيل الفعلي لهذه الفوائد.
و نسجل حسب الحالة الاولى (حساب 272) مايلي:

Débit Crédit constatation interets sur obligations Débit Crédit
276xxx interet courus sur titres immobilises xxx
762xxx                                   revenues des titres immobilises xxx

اما الحالة الثانية (حساب 506) :

Débit Crédit constatation interets sur obligations Débit Crédit
508xxx autres valeurs mobilieres de placements xxx
768xxx                                             autres produits financiers  xxx

ملاحظة : يتم عكس قيود تسجيل ايراد السندات عند بداية السنة .

المعالجة المحاسبية للتحصيل الفعلي لفوائد السندات المالية:

في السنة الموالية عند تحصل الفوائد نسجل القيد التالي في الدفاتر المحاسبية للشركة
Débit Crédit constatation interets sur obligations Débit Crédit
512xxx             banque xxx
768xxx                                     autres produits financiers  xxx
ou 762xxx                                     revenues des titres immobilises
xxx


المعالجة المحاسبية للنقص في قيمة السندات المالية:

في نهاية السنة يتم مقارنة القيمة الاسمية للسندات مع القيمة السوقية لها في اسواق المال (البورصة) ،في حالة ان القيمة السوقية لها كانت اقل من قيمة الشراء يجب تسجيل خسارة في قيمة السندات .

و حالة الاولى ( حساب 272) نسجل مايلي:

Débit Crédit constatation pertes de valeur obligations Débit Crédit
686xxx perte de valeur des immobilisations financiers xxx
297xxx                                           depriciations des obligations  xxx

في الحالة الثانية (حساب 506) نسجل مايلي:

Débit Crédit constatation pertes de valeur obligations Débit Crédit
686xxx perte de valeur des immobilisations financiers xxx
59xxxx                                          perte de valeur des obligations  xxx

ملاحظة: في حالة العكس اي لا يسجل نقص في قيمة السندات فانه لا يتم اي تسجيل محاسبي.

 

المعالجة المحاسبية للتنازل على السندات المالية:

يتم تسجيل التنازل بطرح قيمة التنازل من قمة الشراء للسندات و تسجل العملية على مرحلتين:
المرحلة الاولى:

Débit Crédit cession des obligations Débit Crédit
512xxx          banque xxx
667xxx                               pertes nettes sur cessios obligations xxx

المرحلة الثانية:

Débit Crédit constatation pertes de valeur obligations Débit Crédit
506xxx          obligation xxx
767xxx                              produits nets sur cession obligations  xxx

اما اذا كانت السندات المالية عبارة عن تثبيبتات مالية فان عملية التنازل عنها تعتتبر عملية استثنائية خارج الاستغلال الطبيعي للمؤسسة و نسجل القيود التالية:

المرحلة الاولى:
Débit Crédit constatation pertes de valeur obligations Débit Crédit
512xxx        banque xxx
77xxxx          produits nets sur cession immobilisations financiers  xxx

 المرحلة الثانية:

Débit Crédit constatation pertes de valeur obligations Débit Crédit
67xxxx pertes nettes sur cession des immo. financiers xxx
272xxx                                                                           obligations  xxx

يمكنكم الاطلاع على موضوع حول كيفية التسجيل المحاسبي للزيادة في رأس مال الشركة من هذا الرابط.

نتمنى ان يكون الموضوع مفيدا ،اذا كان هناك اي تصحيح أو إقتراح لا تتردد في ارساله أو وضعه في التعليقات و شكرا.

ليست هناك تعليقات