‏موضوع شامل عن مهنة ‏المحاسبة

التسويات المحاسبية لنهاية السنة وكيفية تسجيلها في النظام المحاسبي المالي

التسويات المحاسبية (regularisation) من أهم الأعمال  التي تدخل ضمن عملية إقفال السنة المالية للشركة، حيث هذه التسويات المحاسبية هو ناتج عن المراجعة السنوية للحسابات و أعمال الجرد المادي و المحاسبي، في هذا الموضوع موقع compta-213 يحاول شرح كيفية تسجيل عمليات التسويات المحاسبية في نهاية السنة.

تسجيل التسويات المحاسبية الهدف منه هو تصحيح أرصدة بعض الحسابات و تعديلها و إعطاء مصداقية القوائم المالية للشركة، عمليات التسوية تسجل بقيد بسيط او مركب كاي عملية من العمليات اليومية العادية للمحاسبة العامة.

التسويات المحاسبية تسند على المبادئ الاساسية للمحاسبة غير أن أهمها هذه المبادئ هو مبدأ استقلالية الدورات المحاسبية.

متى يجب تسجيل التسويات المحاسبية؟ :

يمكن للمحاسب تسجيل التسويات المحاسبية خلال الدورة المحاسبية في مناسبتين اثنين هما:

1. عند نهاية السنة قبل إنجاز القوائم المالية السنوية للشركة لتسوية أرصدة الحسابات المحاسبية.
2. احيانا (استثنائيا) يتم تسجيل التسويات المحاسبية خلال السنة لاستخراج القوائم المالية المؤقتة لأسباب تدخل في تسيير الشركة و اتخاذ الإجراءات اللازمة.

تسجيل التسويات المحاسبية في يومية العمليات المختلفة (journal des operations divers )، و يتم تسويتها في بداية السنة المقبلة مباشرة أي 01/01/N+1.

ما هي التسويات المحاسبية اللازم تسجيلها في الشركة؟ 

نميز في المحاسبة العامة بين نوعين من التسويات المحاسبية و التي الهدف منها تحميل كل دورة الأعباء والإيرادات الخاصة بها و هما:

1. التسويات المحاسبية الخاصة بالاعباء او الايرادات التي دفعت او حصلت خلال الدورة الحالية غير انها متعلق بالدورة الموالية.
2.  التسويات المحاسبية الخاصة بالأعباء او الايرادات الخاصة بالدورة الحالية لكن تحصيلها او تسديدها يتم في الدورة الموالية.

المصروفات و الايرادات المدفوعة مقدما:

هذه النوع من التسويات له أثر على النتيجة المحاسبية لدورتين متتاليتين الحالية و الموالية وذلك لتحقيق مبدأ استقلالية الدورات.

المصاريف المدفوعة مسبقا (les charges constatées d'avance):

هذه المصاريف يتم تسديدها في السنة الحالية غير انها متعلقة بالسنة المقبلة بشكل كامل او جزئي مثل (التأمينات المختلفة، مصاريف كراء، اشتراكات انترنت...) .

هذه الأعباء يتم عادة تقسيم من خلال عدد الاشهر في السنة الموالية ( أكثر من 15 يوم ) و يتم تسجيلها كالتالي:

Débit	Crédit	constatation charges d'avance	Débit	Crédit
486xxx		charges constatées d'avance	xxx
	6xxxxx	charges		xxx

مثـــال:

في تاريخ 10/12/2019 قامت الشركة بتأمين شاحنات تخص لفترة 12 شهرا و دفعت مبلغ 12000 دج في نفس التاريخ سددت الفاتورة.

الحــل:

أعباء التأمين الخاصة بسنة 2019 هي 12.000 * 1/12 (شهر 01 فقط) = 1000 دج
أعباء التأمين الخاصة بسنة 2020 هي 12.000 *11/12  ( 11 شهر) = 11.000 دج
تسجل الشركة قيد التسويات المحاسبية التالي في 31/12/2019
من حساب 486xxx الى 616xxx  بمبلغ 11.000 دج.

 الإيرادات المحصلة مسبقا (les produits constatés d'avance):

هنا نفس المعالجة مثل الأعباء المدفوعة مسبقا، حيث ان هذه الإيرادات تنتمي الى الدورة المقبلة بشكل كامل او جزئي .

و يتم تسجيلها كما يلي:
 

Débit	Crédit	constatation produits d'avance	Débit	Crédit
7xxxx		produits	xxx
	487xxx	produits constatés d'avance		xxx

مثـــال:

بتاريخ 01/10/2019 قامت الشركة بكراء أحد مخازنها لشركة اخرى و تم الاتفاق على دفع مبلغ الكراء سنويا و مقدما و كان 12.000 دج سنويا أي 1000 دج لكل شهر

الحــل:

مبلغ الكراء لسنة 2019 هو 12.000 * 3 اشهر = 3000 دج
مبلغ الكراء لسنة 2020 هو 12.000 * 9 اشهر = 9000 دج

تسجل الشركة في دفاترها تسويات محاسبية كالتالي:
من حساب 758xxx الى حساب 487xxx بمبلغ 9000 دج.

المصروفات و الايرادات المستحقة في السنة الحالية:

الهدف من هذه التسويات هو تحميل الدورة المحاسبية الأعباء و الإيرادات المتعلقة بها رغم أن الدفع والتحصيل سوف يتم في السنة اللاحقة.

المصروفات المستحقة (les charges à payer):

هذه المصاريف تتمثل عادة في ديون الموردين، فوائد على القروض البنكية، ديون جبائية، اشتركات اجتماعية ...

و يتم تسجيلها كالتالي:

Débit	Crédit	constatation charges à payer	Débit	Crédit
6xxxx		charges	xxx
	4686xx	charges à payer		xxx

مثـــال:

 مصاريف مهمة عامل قام بها لصالح مصلحة الشركة في شهر ديسمبر 2019 و سددت له في شهر جانفي 2020 و كان مبلغها 2000 دج .

الحـــل:

تسجل الشركة في نهاية السنة 31/12/2019 أعباء مستحقة للمهمات قدرها 2000 دج.
من حساب 625xxx الى حساب 468xxx بمبلغ 2000 دج.

الإيرادات المستحقة ( les produits à recevoirs):

نفس التسويات و نفس المعالجة المحاسبية مثل المصاريف المستحقة، و قد تكون هذه الإيرادات حقوق على مبيعات، اقتطاعات على مصارف اجتماعية او ايرادات مالية من ودائع لدى البنوك أو تثبيتات مالية...
و يتم التسجيل كما يلي:

Débit	Crédit	constatation produits à recevoir	Débit	Crédit
4867xx		produits à recevoir	xxx
	7xxxxx	produits		xxx

;

 مثـــال:

شركة تملك سندات خزينة بقيمة 10.000 دج تحصل سنويا على فائدة قدرها 2% من القيمة الاسمية للسندات تدفع في شهر جانفي من السنة الموالية.

الحـــل:
 
قيمة الفائدة المستحقة = 10.000 *0.02 = 200 دج
تسجل الشركة في نهاية السنة ايرادات مستحقة على فوائد السندات بمبلغ 200 دج.
من حساب 4867xx الى حساب 762xxx بمبلغ 200 دج


يمكنكم الاطلاع على اعمال نهاية السنة و المراجعة السنوية للحسابات  من هذا الرابط

نتمنى ان يكون الموضوع مفيدا ،إذا كان هناك اي تصحيح او اقتراح لا تتردد في ارساله أو وضعه في التعليقات و شكرا.

تعديل المقال