في هذا الموضوع نتطرق الى المعالجة المحاسبية الخاصة بمؤونات العطل السنوية التي يحصل عليها العامل، بالاضافة الى رطها بالتصريحات الجبائية.
المعالجة المحاسبية والجبائية للعطل السنوية المدفوعة الأجر في نهاية السنة:
قبل البدء، يجب التوضيح ان العطل المدفوعة السنوية حسب النظام المحاسبي المالي المطبق هي في الاصل عبارة عن "عبء واجب الدفع" (Charge à payer)، يجب تسديده للعمال.
1. التسجيل المحاسبي في نهاية السنة:
محاسبيا تعتبر العطل المدفوعة الاجر من الاعباء حيث تنشئ كالتزام مستحق للاجراء على عاتق الشركة. و يتم استخدام الحسابات التالية في تقييده:
- (63X - أعباء المستخدمين) في الجانب المدين،
- حسابات الديون المعنية (428, 438, 448) في الجانب الدائن.
ملاحظة:
هذا العبء المحسوب هو خاص بالسداسي الثاني للسنة n فقط.
2. موقف الضرائب من العطل المدفوعة الاجر:
وفقا لادارة الضرائب، يعتبر هذا العبء غير قابل للخصم في نهاية السنة، اي انه غير مقبول جبائية. و ذلك بحجة عدم دفعه فعليا، ما يترتب عنه مايلي:
- إعادة الإدماج (Réintégration): يُضاف المبلغ كاملاً إلى النتيجة المحاسبية (خارج الدفاتر، في الجدول رقم 9 من الملحق الجبائي) لتحديد الوعاء الضريبي.
- تسجيل ضريبة مؤجلة اصل (Impôt Différé Actif)، باستخدام الحسابات 133 (مدين) و 692 (دائن).
مثال تطبيقي عن تسجيل العطل المدفوعة الاجر:
نستخدم هذا المثال العددي لتوضيح الصورة اكثر، حيث نفرض مبلغ تعويض العطلة المستحقة في 31/12/N هو **10,000 دج**. معدل الضريبة (taux irg) هو **10%**
أولاً: السنة N - الإقفال (31 ديسمبر)
| البيان | رقم الحساب | مدين | دائن |
|---|---|---|---|
| 1. تسجيل العبء الواجب دفعه | |||
| أعباء المستخدمين | 63X | 10,000 | |
| ديون مقابل عطل/اشتراكات | 428/438/448 | 10,000 | |
| 2. تسجيل أصل الضريبة المؤجلة (10,000 × 10%) | |||
| ضريبة مؤجلة اصل | 133 | 1000 | |
| الضريبة المؤجلة اصل | 692 | 1000 | |
جبائياً في N: يجب إعادة إدماج (إضافة) مبلغ 10,000 دج.
ثانياً: السنة N+1 - التصفية والإلغاء
| البيان | رقم الحساب | مدين | دائن |
|---|---|---|---|
| 1. عكس قيد العبء (في 01 يناير N+1) | |||
| ديون مقابل عطل/اشتراكات | 428/438/448 | 10,000 | |
| منتجات | 75X | 10,000 | |
| 2. إلغاء أصل الضريبة المؤجلة (في 31 ديسمبر N+1) | |||
| الضريبة المؤجلة اصل | 692 | 1000 | |
| ضريبة مؤجلة اصل | 133 | 1000 | |
جبائياً في N+1: يُسمح بخصم (طرح) مبلغ 10,000 دج (الذي تم إدماجه سابقاً) من الوعاء الضريبي لأنه أصبح عبئاً حقيقياً ومدفوعاً.
