موضوع شامل حول كيفية المعالجة المحاسبية للضريبة على القيمة المضافة TVA

كيفية المعالجة المحاسبية للضريبة على القيمة المضافة في النظام المحاسبي المالي



تعتبر الضريبة على القيمة المضافة TVA من اهم الضرائب التي تسجل بشكل دوري او حتى يومي  في الدفاتر المحاسبية للمؤسسات مهما كان القطاع الذي تعمل فيه ومهما كان تصنيفها.

حيث يعتبر القانون الرسم على القيمة المضافة عبارة عن ضريبة على الاستهلاك يتحملها اخر مستهلك بشكل كامل و تكون المؤسسة في معظم الحالات مجرد جامعة لهذه الضريبة لصالح الدولة المتمثلة في مصالح الضرائب.

بالنسبة للمؤسسة توجد حالتين للضريبة على القيمة المضافة:
    
الضريبة على القيمة المضافة القابلة للاسترجاع والذي تدفعها المؤسسة عند عملية الشراء او الحصول على خدمة و تسترجعها عند عملية البيع.
الضريبة على القيمة المضافة الواجب دفعها لصالح إدارة الضرائب عند القيام بعمليات البيع سواء كانت سلع او خدمات.

و تقوم المؤسسة بالتصريح دوريا (كل شهر) بالضريبة على القيمة المضافة لدى مصالح الضرائب وتدفع الفرق بين القيمة المضافة للمبيعات و القيمة الضريبة المضافة للمشتريات أي:

الضريبة على القيمة المضافة الواجب دفعها = TVA للمبيعات -TVA المشتريات

وهذا مع شرط ان تكون TVA المبيعات اكبر من TVA المشتريات.
اما في حالة العكس، فهذا يعني ان المؤسسة لها حق عند إدارة الضرائب واجبة الاسترجاع.

كما يجدر الذكر ان هناك معدلين للضريبة عادي 19% ومخفض 09%
المعدل المخفض 9% يطبق على القطاعات الحساسة كالسكن و الاتصالات و الصحة مع الإشارة الى اعفاء بعض القطاعات الاقتصادية كليا من الضريبة على القيمة المضافة لتشجيع الاستثمار فيها.
يستعمل الحساب 445 (الدولة، الضريبة على رقم الاعمال) في التقييد وينقسم الى

حساب 4456 (رسوم تسترجع ) و يستعمل عند عمليات الشراء كما يلي:


حساب 4457 رسوم مسترجعة و يستعمل عند عمليات البيع:


عند تسوية الضريبة اتجاه إدارة الضرائب نسجل القيد التالي:

 
يمكنكم الاطلاع على موضوع كيفية تسجيل مختلف عملية الشراء من هذا الرابط.

نتمنى ان يكون الموضوع مفيدا ،اذا كان هناك أي تصحيح او اقتراح لا تتردد في ارساله او وضعه في التعليقات و شكرا.

تعليقات



حجم الخط
+
16
-
تباعد السطور
+
2
-