المعالجة المحاسبية للأوراق المالية (الكمبيالة la traite و سند لامرbillet à ordre)

المعالجة المحاسبية للأوراق المالية (الكمبيالة la traite و سند لامرbillet à ordre)


مبدا التعامل بالأوراق التجارية:

ان انشاء الأوراق التجارية بين التاجر و الزبون يترتب عنه تحويل دين مباشر الى دين موثق (أي يكتب في سند لإثباته) و قابل للتسديد من طرف البنك قبل حلول اجال استحقاقه و سوف تنطرق في هدا الموضوع للمعالجة المحاسبية للأوراق المالية.

حيث يوجد نوعان من الأوراق التجارية المتداولة في السوق و هي الكمبيالة او السفتجة و السند لأمر و هما مختلفان عن بعضهما.

الكمبيالة la lettre de change :

هي عقد تجاري حيث يقوم التاجر بسحبها على المشتري أي ان البائع يقوم بتحريرها على الزبون بعد اكمال عملية البيع و التسليم و هي بمثابة دعوة لتسديد مبلغ الدين في تاريخ معين.
تتعلق الكمبيالة بثلاثة اطراف و هم:
  1. البائع le fournisseur
  2.  المشتري le client
  3.  المستفيد من الكمبيالة le bénéficiaire  و عادة ما يكون البائع نفسه او تاجر اخر

و تسمى الكمبيالة بالفرنسية "la traitre" 

السند لامر billet à ordre :

هو عقد مدني بطبيعته الا اذا كانت المعاملة تجارية فيعتبر عقدا تجاريا،  و يقوم المشتري بتحريره لصالح البائع وهو بمثابة وعد من طرف الزبون لتسديد مبلغ الدين في اجله المحددة.
على عكس الكمبيالة يتعلق السند لأمر بطرفين فقط  وهما البائع و الزبون.

و عمليا تعتبر الكمبيالة الأكثر استعمالا في مجال الاعمال و التجارة.

المعالجة المحاسبية للأوراق المالية (الكمبيالة la traite و سند لامرbillet à ordre)

التسجيل المحاسبي في تاريخ تحرير الكمبيالة:

عند المورد (البائع):


عند المشتري (الزبون):


مخطط سير الأوراق المالية بين البائع و الزبون :



ان التسجيل المحاسبي للأوراق المالية يتم بثلاثة مراحل:

  1. تسجيل تحرير الورقة المالية.
  2. خصم  الورقة المالية او تظهيرها لصالح مورد اخر.
  3. تحصيل الورق المالية.


التسجيل المحاسبي لعملية التظهير لصالح مستفيد ثالث l'endossement :

و قد سميت هذه العملية بالتظهير بسبب ان البائع يقوم بكتابة التحويل على ظهر الكمبيالة حيث انه  يمكن نقل ملكيتها الى شخص اخر تسديدا لدين معين و يسجل القيد التالي:

عند البائع :



عند الزبون: هذا الأخير لا يقوم باي عملية تسجيل جديدة الا انه سوف يدفع الدين في تاريخ استحقاقه.

التسجيل المحاسبي لعملية خصم الأوراق المالية l'escompte d'un effet:

قبل تاريخ الاستحقاق:

يمكن للمورد ارسال الورقة المالية للبنك من اجل تحصيلها قبل حلول اجل استحقاقها، حيث ان البنك يقوم بالدفع له مقابل فوائد تحسب وتقتطع من حسابه البنكي ،بينما التاجر يتحصل على سيولة مالية في اقرب الآجال و بضمان الورقة المالية.

هذه الفوائد تحسب على أساس القيمة الاسمية للورقة المالية في معدل الفائدة السنوي في عدد الأيام المتبقية لتاريخ الاستحقاق و يسجل التاجر القيد التالي:

عند ارسال الكمبيالة  للبنك للتحصيل:


 عند تحصيلها لدى البنك:


حالة الخصم في تاريخ الاستحقاق:

تسجل العملية على مرحلتين و هما:

القيد الأول:


القيد الثاني:


عند الزبون: يسجل القيد التالي


التسجيل المحاسبي في حالة عدم تحصيل الأوراق المالية:

في حالة رفض الزبون دفع الورقة المالية او عدم كفاية رصيده نسجل القيد العكسي التالي:

في الحالة الأولى الورقة المالية حصلت قبل تاريخ استحقاقها:



في الحالة الثانية في تاريخ الاستحقاق:




يمكنكم الاطلاع على موضوع الصكوك البنكية من هذا الرابط

نتمنى ان يكون الموضوع مفيدا ،اذا كان هناك أي تصحيح او اقتراح لا تتردد في ارساله او وضعه في التعليقات و شكرا


تعليقات



حجم الخط
+
16
-
تباعد السطور
+
2
-