تعتبر الضريبة على التكوين المهني و التمهين احدى الضرائب التي يلزم القانون المؤسسات الاقتصادية على دفعها، وذلك لتمويل الصندوق الوطني لتطوير التمهين والتكوين المتواصل(FNAC)، و الذي يهدف الى تطوير اليد العاملة عن طريق التمهين والتكوين المتواصل بما يتماشى مع طلب سوق الشغل، و الوضعية الاقتصادية للبلاد.
ما هو الرسم على التكوين المهني و التمهين؟
هي رسم تدفعه المؤسسات الاقتصادية الى مصالح الضرائب، و تعفى من دفعه في حالة التزامها بتكوين مستخدميها، أو التكفل بـ متربصي مراكز ومعاهد التكوين المهني. يخضع لهذه الضريبة كل المستخدمين باستثناء الهيئات و الإدارات العمومية وذلك وفقا للمرسوم التنفيذي رقم 149/98 الذي حدد شروط و كيفيات تطبيق هذا الرسم.
الاعفاءات من الرسم على التكوين المهني و التمهين:
- يعفى من الرسم على التكوين المهني المتواصل المستخدمون الذين لديهم أقل من عشرين (20) عاملا.
- يعفى من الرسم الإدارات والهيئات العمومية.
- يعفى من الرسم المستخدمون الذين قاموا بتخصيص مبلغ ادنى او يساوي 1% من كتلة الأجور السنوية كمساهمة في التكوين المتواصل لمستخدميهم، و مبلغ أدنى او يساوي 1% من كتلة الأجور السنوية كمساهمة في التكوين في التمهين.
كيفية حساب الرسم على التكوين المهني و الرسم على التمهين:
يحدد معدل الرسم على التكوين المهني ب 1% من كتلة الاجور السنوية ( اجمالي الاجور المدفوعة الى العمال قبل اقتطاعات الضمان الاجتماعي و الضريبة على الدخل).
و يحدد كذلك معدل 1% بالنسبة للرسم على التمهين من كتلة الأجور السنوية.
أما المبلغ الواجب دفعه إلى مصالح الضرائب فيحسب على الشكل التالي:
الرسم على التكوين المهني = 1% من كتلة الأجور - النفقات التكوين المهني المحققة فعليا
الرسم على التمهين = الرسم على التكوين المهني = 1% من كتلة الأجور - النفقات التمهين المحققة فعليا
ملاحظة:
في حالة عدم بلوغ نفقات التكوين و التمهين نسبة 1% من الكتلة السنوية للأجور لكلا النوعين من النفقات، يتم التصريح و الدفع الى مصالح الضرائب عن طريق نموذج G50.
ما هي نفقات التكوين المهني و التمهين بالنسبة للشركة؟
هي النفقات المتعلقة بما يلي:
- بالنسبة لنفقات التكوين المهني هي المتعلقة بالتكوين و النقل و الإطعام و التأمين، و التي قام المستخدم بتحميلها؛
- بالنسبة لنفقات التمهين هي المتعلقة هي النفقات الملتزم بها في عقد التمهين بالاضافة الى المنح المقدمة الى الاساتذة و المكونين، بالاضافة الى اجور المتربصين، وتكاليف الأدوات و اللوازم و الملابس المهنية التي يستفيد منها المتربصون.
كيفية التصريح بالرسم على التكوين المهني و الرسم على التمهين:
اولا، يجب تبرير النفقات التي تحملها المستخدم في إطار عملية تكوين المتواصل للمستخدمين و عملية التمهين، حيث تقوم مديرية التكوين المهني و التعليم المهنيين بمنح شهادة للمؤسسات و الشركات وأرباب العمل تثبت الجهد المبذول في هذا الإطار كتبرير إلى مصالح الضرائب.
ثانيا، التصريح يتم قبل 20 من شهر فيفري من السنة الموالية ن+1، و ذلك عن طريق نموذج G50 مرفقا بشهادة الإثبات المقدمة من مديرية التكوين المهني.
الوثائق المطلوبة للحصول على شهادة تبرير نفقات التكوين و التمهين:
مديرية التكوين المهني و التعليم المهنيين تلزم المستخدمين على إرفاق طلبهم بالوثائق التالية:
- طلب شهادة المتعلقة بالرسم على التكوين المهني و التمهين؛
- نسخة من نموذج G50 ، والمصرح به في السنة السابقة و الذي يحتوي على الرسم التكوين المهني و التمهين؛
- اثبات الدفع للرسم الخاص بالسنة السابقة، مع شهادة تبربر نفقات السنة السابقة؛
- جدول المتربصين حسب النموذج مديرية التكوين المهني؛
- فاتورات تبرير نفقات التكوين و التمهين؛
- نسخة من مخطط التكوين للسنة السابقة؛
- جدول مفصل لنفقات التكوين؛
- جدول حساب الحجم الساعي للتكوين؛
- نسخة من عقود التمهين؛
- جدول نفصل لنفقات المتربصين والمتمهنين؛
- جدول بأسماء المتمهنيين الذين استفادوا من خدمات مع مبالغها؛
- جدول بأسماء المكونين المهنيين؛
- المقررات الاسمية للمكونين المهنيين.
المعالجة المحاسبية للرسم على التكوين المهني و الرسم على التمهين :
مرحلة إثبات الرسوم
- في الجانب المدين
- في الجانب الدائن
مرحلة تسديد الرسوم
- في الجانب المدين
- في الجانب الدائن
نتمنى أن يكون الموضوع مفيدا ،إذا كان هناك أي تصحيح أو اقتراح لا تتردد في إرساله أو وضعه في التعليقات وشكرا.