التسجيل المحاسبي للتصريح الشهري G50
بداية التسجيل تتم في خلال الشهر السابق لعملية التصريح الشهري G50 الذي يوجب قانون الضرائب الإدلاء به في العشرين(20) يوما الاولى من الشهر الموالي، حيث أن الضرائب المعنية بعملية التسجيل هي كالتالي:
- الرسم على النشاط المهني؛
- الرسم على القيمة المضافة المجمعة على المبيعات الخدمات و السلع و الاستثمارات؛
- الضريبة المقتطعة على الأجور أو مداخيل اخرى؛
- ضريبة الطابع المحصلة لصالح خزينة الدولة.
القيود المحاسبية في آخر الشهر جوان 2018:
تسجيل الرسم على النشاط المهني TAP:
| Débit | Crédit | constation la TAP | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|---|
| 642xxx | Impôts et taxes non récupérables sur le CA (T.A.P) | xxx | ||
| 447xxx | Autres impôts, taxes et versement. Assimilés (TAP due) | xxx |
تسجيل الرسم على القيمة المضافة TVA :
| Débit | Crédit | constation la TVA | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|---|
| 44571x | TVA collectée | xxx | ||
| 44562x | TVA déductible sur immobilisations | xx | ||
| 44566x | TVA déductible sur autres biens et services | xx | ||
| 44567x | Crédit de TVA (الشهر السابق) | xx | ||
| 44567x | Crédit de TVA (الشهر الحالي) | xx | ||
| 44551x | TVA à décaisser | xx |
نستخدم الحساب 44567 "solde credit de TVA" لإي حالة كان رسم القيمة المضافة للمشتريات أكبر من الرسم على المبيعات، أما في حالة العكس نستخدم الحساب 44551 "TVA à decaisser".
التسجيل المحاسبي للتصريح G50 بتاريخ الدفع :
| Débit | Crédit | reglement decalartion G50 | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|---|
| 447xxx | Autres impôts, taxes et versement. Assimilés (TAP due) | xx | ||
| 442xxx | Etat, impôts et taxes recouvrables sur des tiers (IRG salaire) | xx | ||
| 442xxx | Etat, impôts et taxes recouvrables sur des tiers ( timbres) | xx | ||
| 44551x | TVA à décaisser | xx | ||
| 512xxx | banque | xxx |
للعلم الحساب "442" يستقبل الضريبة على الدخل المقتطعة من أجور العمال للشهر السابق يمكن الاطلاع على معلومات اكثر في موضوع محاسبة الاجور.
الملاحظ في الموضوع هو استعمال الحساب الرئيسي "44" الدولة و المجموعات العمومية، حيث تم تقسيمه الى حسابات فرعية حسب الحاجة و يمكن اضافة حسابات اخر حسب تطور قانون الضرائب و الرسوم المباشرة و غير مباشرة لكي يتماشى مع تطور الضرائب التي يدفعها الخاضعين لها.
مثال تطبيقي للتسجيل المحاسبي للتصريح G50:
نفرض أن شركة حققت رقم أعمال قدره 100.000 دج خلال شهر جوان 2018.و قامت باقتطاع ضريبة على أجور العمال (IRG salaire) قدرها 59000 دج لشهر جوان 2018
و قد كان الرسم على القيمة المضافة (TVA) الخاص بعمليات شراء لنفس الشهر بقيمة 38000 دج
أما قيمة الرسم على المبيعات كانت 19000 دج.
و للعلم قيمة الرسم على القيمة المضافة القابلة للاسترجاع للشهر الماضي أي ماي 2018 هو 19000 دج
عملية التصريح والدفع للتصريح g50 تمت في 10 من شهر جويلية 2018.
التسجيل المحاسبي في آخر شهر جوان :
التسجيل المحاسبي للرسم على النشاط المهني TAP:
| Débit | Crédit | constation la TAP au 30/06/2018 | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|---|
| 642xxx | Impôts et taxes non récupérables sur le CA (T.A.P) | 2000 | ||
| 447xxx | Autres impôts, taxes et versement. Assimilés (TAP due) | 2000 |
التسجيل المحاسبي للضريبة على الدخل الإجمالي للأجور IRG:
| Débit | Crédit | constatation salaires au 30/06/2018 | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|---|
| 631xxx | salaires de base et primes.... | 200000 | ||
| 431xxx | retenues cotisation sociales 9% | 18000 | ||
| 442xxx | IRG sur salaires | 51200 | ||
| 421xxx | nets à payer | 130800 |
التسجيل المحاسبي للرسم على القيمة المضافة TVA
| Débit | Crédit | constation la TVA au 30/06/2018 | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|---|
| 44571x | TVA collectée | 19000 | ||
| 44566x | TVA déductible sur achat biens | 38000 | ||
| 44567x | Crédit de TVA (الشهر السابق) | 19000 | ||
| 44567x | Crédit de TVA (الشهر الحالي) | 38000 |
القيود المحاسبية في الشهر الموالي بعد دفع الضريبة:
التسجيل المحاسبي لدفع الضريبة يتم بتاريخها الحقيقي.
| Débit | Crédit | reglement decalartion G50 au 10/07/2018 | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|---|
| 447xxx | Autres impôts, taxes et versement. Assimilés (TAP due) | 2000 | ||
| 442xxx | Etat, impôts et taxes recouvrables sur des tiers (IRG salaire) | 51200 | ||
| 512xxx | banque | 53200 |
يمكن الاطلاع على المواضيع التالية :
التسجيل المحاسبي للاجور
التسجيل المحاسبي للرسم على القيمة المضافة
التسجيل المحاسبي لعمليات البيع
التسجيل المحاسبي لعمليات الشراء
نتمنى ان يكون الموضوع مفيدا ،إذا كان هناك اي تصحيح او اقتراح لا تتردد في ارساله أو وضعه في التعليقات و شكرا