المعالجة المحاسبية لفرق التحصيل و الدفع حساب 658 و 758
في بعض الأحيان عند دفع الشركة لفواتيرها او مصاريفها العادية يجد المحاسب ان ما تم دفعه لا يتناسب مع الفاتورة او العبء المدانة به الشركة، و تظهر هذه الفروقات عند القيام بعملية تحليل لحسابات الغير بين المبالغ الدائنة و المدينة، فيتم تسجيلها في الحسابات "758" و تعتبر ايراد للشركة ناتج عن التسيير العادي لها او عباء في الحساب "658" أعباء التسيير الحارية و ذلك كتسوية لتلك الأرصدة .
كيف تنتج هذه الفوارق ؟
في غالب الأحيان تنتج هذه الفوارق
- عملية تسديد الخاصة بالضرائب مثل التصريح الشهري G50 حيث تفرض مصالح الضرائب على المصرح حذف الأرقام خلف الفاصلة؛
- عملية تسديد الاشتراكات الاجتماعية، حيث في كثير من الأحيان ما يتم تسجيله في دفتر الأجور لا يتوافق مع مبلغ المصرح به لدى الضمان الاجتماعي،
- العمليات الخاصة بالصندوق، حيث ان قيمة الدينار المنخفضة أصبحت تفرض على المكلف بالصندوق عدم التعامل بالقطع النقدية الصغير الأقل من 05 دينار عند عمليات دفع الأعباء او التحصيل من الغير.
- أخطاء في كتابة الشيكات من اجل الغير.
التسجيل المحاسبي لفوارق الدفع في حالة المبالغ غير مؤثرة:
تعتبر فوارق الدفع غير المؤثرة (السنتيمات او الدنانير فقط) كثيرة الحدوث في المعاملات التجارية للشركة، حيث تدخل ضمن عمليات التسيير العادية للشركة و يتم اكتشافها من خلال عمليات تحليل الدورية لحسابات الغير، و يتم معالجتها حسب ما يلي :
مثال:
كان مبلغ اقتطاع الضريبة على الأجور لشهر فيفري 12120.75 دج، و نظرا لان إدارة الضرائب تفرض تقريب الأرقام فسوف تدفع الشركة عبر التصريح الشهر ي G50 مبلغ 12121.00 دج .
| Date | Compte | Libelle | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|---|
| 18/03/N | 442xxx etat, impots et taxes |
reglement irg/salaire fevrier |
12.120,75 | |
| 18/03/N | 658xxx autres charges de gestion |
ecart /reglement irg/salaire feverier |
0,25 |
|
| 18/03/N | 512xxx banque | reglement irg/salaire fevrier par chq.xxx |
12.121,00 |
اما في الحالة تقريب المبلغ الى اقل مما هو مسجل نسجل ما يلي :
| Date | Compte | Libelle | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|---|
| 18/03/N | 442xxx etat, impots et taxes |
reglement irg/salaire fevrier |
12.120,10 | |
| 18/03/N | 758xxx autres produits de gestion |
ecart /reglement irg/salaire feverier |
0,10 |
|
| 18/03/N | 512xxx banque | reglement irg/salaire fevrier par chq.xxx |
12.120,00 |
ملاحظة :
المبالغ التي يمكن يمكن اعتبارها صغيرة نسبيا تختلف حسب حجم نشاط الشركة، أي ان كلما كبر رقم اعمالها ارتفع المبلغ هذه الفروقات، للشركة ان تقرر ذلك.
التسجيل المحاسبي للفرق في حالة المبلغ مرتفع:
في حالة وجود فروقات كبيرة بعد عملية تحليل الحسابات يجب البحث عن سبب الرئيسي له، حيث يمكن ان نجد عدة أسباب مختلفة مثل نسيان تسجيل احدى الفاتورات، او تسديد احد الأقساط لم يتم في وقته، و عليه يجب القيام بالإجراءات الازمة و تسجيل العمليات المحاسبية كتسوية.
للاطلاع على موضوع حول المعالجة المحاسبية للزبائن من خلال الرابط
لأي استفسار لا تترددوا في وضعه ضمن التعليقات او الاتصال على بريد الموقع، و شكرا.
