التسجيل المحاسبي لفاتورات الماء، الكهرباء و الغاز لشركة سونلغاز و الجزائرية للمياه
يتميز التسجيل المحاسبي لفاتورات الماء و الغاز و الكهرباء الخاصة للشركات بخصوصية عن باقي الفاتورات الأعباء الأخرى لكون ان هذا النوع من السلع التي تستهلكها الشركة غير قابلة للتخزين مثل البضائع الأخرى، و كثيرا ما يطرح السؤال هل نعتبرها خدمات ضمن الصنف "6" ام مخزونات في الصنف "3"، لذا نقترح في موقعنا compta-213.com المعالجة المحاسبية لهذه الأعباء الخاصة من كهرباء، غاز و ماء.
المبدأ الأساسي في التسجيل المحاسبي لفاتورات الكهرباء و الماء:
الماء و الغاز و الكهرباء من المخزونات التي لا يمكن تخزينها، و من المفروض استهلاكها مباشرة دون تسجيل دخولها ضمن المخزونات الخاصة بالشركة، لذا نستخدم لتسجيلها في الدفاتر المحاسبية للشركة في احد الحسابات الفرعية للحساب "607" مشتريات مخزونات غير قابلة للتخزين (ماء، كهرباء غاز، بنزين ....) حيث يمكن انشاء حسابات فرعية حسب حاجة الشركة مثل
- حساب 6071 استهلاك الماء؛
- حساب 6072 استهلاك الغاز ؛
- حساب 6073 استهلاك كهرباء ؛
في حالة ان الفاتورات تحتوي على الاشتراك فقط في هذه الخدمات فيمكن استخدام نفس
الحسابات المذكورة سابقا لتسهيل المعالجة المحاسبية .
في حالات خاصة و نادرة تقوم الشركة بتخزين الماء او الغاز فيمكن استخدام حسابات
المخزونات صنف "3".
مثال تطبيقي لتسجيل فاتورة الكهرباء:
بتاريخ 7/10/N استلمت شركة "احمد" فاتورة كهرباء من شركة الكهرباء "سونلغاز"
الخاصة الثلاثي الثاني من السنة "N" بمبلغ اجمالي 900 1 دج، و تم تسديد
الفاتورة عند طريق البنك بتاريخ 07/15/N
قيمة الرسم على القيمة المضافة هي 900 دج على سبيل المثال.
التسجيل المحاسبي للفاتورة:
Date | Compte | Libelle | Débit | Crédit |
---|---|---|---|---|
10/07/N | 607 Achats non stockés elect. | constatation facture sonelgaz |
1000 | |
10/07/N | 4456 TVA deductible | TVA facture sonelgaz |
900 | |
10/07/N | 401 fournisseurs | fornisseur sonelgaz |
1900 |
التسجيل المحاسبي لتسديد الفاتورة:
Date | Compte | Libelle | Débit | Crédit |
---|---|---|---|---|
15/07/N | 401 fournisseur |
reglement facture sonelgaz par cheque N°... |
1900 | |
15/07/N | 512 banque |
reglement facture sonelgaz par cheque N°... | 1900 |
التسويات المحاسبية في نهاية السنة لفاتورات الكهرباء و الماء:
في اطار اعمال نهاية السنة ، و انطلاقا من مبدأ استقلالية الدورات و تحميل كل سنة للأعباء و الإيرادات
الخاصة بها، و من المعلوم ان الفاتورات الخاصة بالكهرباء و الغاز و الماء
يتم استلامها بعد الاستهلاك الفعلي لهذه المواد، أي ان الفاتورة الخاصة
بالفترة الأخيرة من السنة سواء كانت شهرية او فصلية تستلم في السنة
الموالية، و للإعطاء مصداقية للقوائم المالية يجب تسجيل هذه الفاتورات في
الفترة الخاصة بها، مع التسويات اللازمة.
نستخدم الحساب "408" فواتير غير مستلمة لتسجيل هذه الأعباء.
مثال تطبيقي:
استلمت شركة "احمد" فاتورة من عند شركة الماء "َADE" بتاريخ 01/20/N+1
مبلغها دون رسوم 2000 دج، الفتورة تخص استهلاك الماء للفترة أكتوبر ،
نوفمبر و ديسمبر لسنة "N".
العمل المطلوب من المحاسب هو تسجيل الفاتورة في الفترة الخاصة بها و لهذا
يستخدم الحساب "408" فواتير غير مستلمة كالتالي :
Date | Compte | Libelle | Débit | Crédit |
---|---|---|---|---|
31/12/N | 607 Achats non stockés elect. | constatation facture sonelgaz |
2000 | |
10/07/N | 408 fournisseurs | fornisseur sonelgaz |
2000 |
ملاحظة: لا يتم تسجيل الرسم على القيمة المضافة في هذه الحالة لان الفاتورة تتعلق بالسنة الموالية، و يتم ترصيد الحساب "408" مع الحساب "401" .
يمكن الاطلاع على موضوع حول ترصيد الحسابات 47 و 58 في نهاية السنة المحاسبية
لا تترددوا في وضع تعليقاتكم او استفساراتكم على الموضوع من خلال رابط اتصل بنا او التعليقات، و شـــــــــكرا.